一、定義

關(guān)稅壁壘是指用征收高額進口稅和各種進口附加稅的辦法，以限制和阻止外國商品進口的一種手段。是貿(mào)易壁壘的一種。

二、形式

無論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都不能把“關(guān)稅”和“關(guān)稅壁壘”等同起來。我們通常所講的關(guān)稅壁壘，指的是高額進口稅以及在關(guān)稅設(shè)定、計稅方式及關(guān)稅管理等方面的阻礙進口的做法。按照商務(wù)部“投資貿(mào)易壁壘指南”，常見的關(guān)稅壁壘有以下幾種形式：關(guān)稅高峰、關(guān)稅升級、關(guān)稅配額、從量關(guān)稅、從價關(guān)稅。

1、關(guān)稅高峰是指在總體關(guān)稅水平較低的情況下少數(shù)產(chǎn)品維持的高關(guān)稅。經(jīng)過GATT八個回合的談判，WTO各成員的平均關(guān)稅水平已大幅下降，但一些成員仍在不少領(lǐng)域維持著關(guān)稅高峰。

2、關(guān)稅升級是設(shè)定關(guān)稅的一種方式，即通常對某一特定產(chǎn)業(yè)的進口原材料設(shè)置較低的關(guān)稅，甚至是零稅率，而隨著加工深度的提高，相應(yīng)地提高半成品、制成品的關(guān)稅稅率。關(guān)稅升級能夠較為有效地達到限制附加值較高的半成品和制成品進口的效果，是一種較為常見的貿(mào)易壁壘。關(guān)稅升級在發(fā)達國家和發(fā)展中國家中都存在。

3、關(guān)稅配額是指對一定數(shù)量（配額量）內(nèi)的進口產(chǎn)品適用較低的稅率，對超過該配額量的進口產(chǎn)品則適用較高的稅率。實踐中，關(guān)稅配額的管理和發(fā)放方式多種多樣，如先領(lǐng)、招標、拍賣、行政分配等。配額確定、發(fā)放和管理過程中的某些不適當做法可能會造成對貿(mào)易的阻礙。在行政分配情況下，壁壘措施可能會出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

（1）配額量的確定。例如，某WTO成員根據(jù)所確定的配額量低于其最近3個代表年份的平均出口量，因此該配額量構(gòu)成貿(mào)易壁壘。

（2）配額發(fā)放和管理。配額發(fā)放和管理缺乏透明度或公證性，也會形成貿(mào)易壁壘。如某國奶制品的關(guān)稅額管理缺乏透明度，有時甚至將配額發(fā)放給不再從事奶制品生意的企業(yè)，造成配額放空。

此外，在以拍賣、招標等方式發(fā)放關(guān)稅配額的過程中，人為操縱或其它原因也可能造成對進口產(chǎn)品的壁壘措施。

4、從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。其中重量是較為普遍采用的計量單位，一些國家采用毛重的計量方法，一些國家采用的是凈重的計量方法，或采用“以毛作凈”等計量方法。

從量稅額計算的公式是：稅額＝商品的數(shù)量×每單位從量稅

征收從量關(guān)稅的特點是手續(xù)簡便，可以無須審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價格，便于計算。因單位稅額固定，對質(zhì)量次、價格廉的低檔商品進口與高檔商品征收同樣的關(guān)稅，使低檔商品進口不利，因而對其保護作用比較大。國內(nèi)價格降低時，因稅額固定，稅負相對增大，不利于進口，保護作用加強。為此，有的國家大量使用從量關(guān)稅，尤其被廣泛適用于食品、飲料和動、植物油的進口方面。

5、從價稅是按照進口商品的價格為標準計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。

從價稅的計算公式是：稅額＝商品總值×從價稅率

從價稅是各國采用的主要征稅方式。因為：第一，由于從價稅是按照貨物的價值計算的，可以較容易地估算出應(yīng)得多少財政收人。第二，從價稅稅額隨著商品價格的變動而變動，從價關(guān)稅對加工程度高的產(chǎn)品或奢侈品的進口構(gòu)成障礙。第三，在國際關(guān)稅減讓談判當中，以從價稅為基礎(chǔ)容易比較各國的關(guān)稅水平及談判關(guān)稅減讓。但是，按從價稅征收的關(guān)稅很大程度上取決于使用何種方法確定應(yīng)稅的完稅價格。因而，假如海關(guān)確定完稅貨物價值為1000美元，那么，按照10％的從價稅就得征收100美元的關(guān)稅。海關(guān)如果確定完稅價格為1200美元，那么，進口商就不得不為同一商品交納120美元的進口關(guān)稅。如果海關(guān)不以發(fā)票上列明的價格作為確定價值的依據(jù)，而采取其他方式，那么，關(guān)稅減讓對貿(mào)易產(chǎn)生的好處就會大打折扣。因此，為了確保進口商應(yīng)納關(guān)稅不高于進口方關(guān)稅減讓表中所確定的正常關(guān)稅水平，因此，確立對貨物進行估價的規(guī)則，便顯得至關(guān)重要。