隨著網(wǎng)絡(luò)社會的發(fā)展，很多人逢年過節(jié)、人情往來改變了用現(xiàn)金發(fā)紅包的做法，改成用微信、支付寶發(fā)紅包。近年來，不少企業(yè)也通過發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。網(wǎng)絡(luò)紅包既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

一、網(wǎng)絡(luò)紅包要不要交個(gè)人所得稅

搶到紅包當(dāng)然開心，但你有沒有想過，網(wǎng)絡(luò)紅包要不要交個(gè)人所得稅？近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)公告，對網(wǎng)絡(luò)紅包等收入是否需要繳納個(gè)稅進(jìn)行了明確。從公告的內(nèi)容上來看，并不是所有的網(wǎng)絡(luò)紅包都需要繳納個(gè)稅。要區(qū)分發(fā)紅包的主體是企業(yè)還是個(gè)人，如果企業(yè)發(fā)的紅包，就有可能交稅。

具體來說，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，以及在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，需要繳納個(gè)人所得稅，由發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。但并不是企業(yè)發(fā)放的所有網(wǎng)絡(luò)紅包，都需要扣繳個(gè)稅。企業(yè)發(fā)放的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等網(wǎng)絡(luò)紅包，就不需要繳納個(gè)人所得稅。征稅的網(wǎng)絡(luò)紅包，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相發(fā)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

總結(jié)一下，收到企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，如果不是消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，需要繳納個(gè)稅。收到個(gè)人發(fā)的微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)紅包，不需要交稅。

二、網(wǎng)絡(luò)紅包的稅收政策規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定：三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》（稅總函[2015]409號）規(guī)定

：1、對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

2、對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品（產(chǎn)品）或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包,包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

以上兩個(gè)稅收文件，對網(wǎng)絡(luò)紅包的征稅規(guī)定是一致的，2019年第74號公告是對稅總函[2015]409號通知的進(jìn)一步明確。

三、網(wǎng)絡(luò)紅包交稅的解讀

個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得所得應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定交稅。個(gè)人從企業(yè)取得的贈送禮品，是個(gè)人取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅。從我國的個(gè)稅征管模式上來看，一般采取“源泉扣繳”的方式由支付所得方代扣代繳個(gè)稅。企業(yè)通常都有稅務(wù)登記，平時(shí)就按期交稅。因此，企業(yè)向個(gè)人發(fā)放禮品時(shí)由其扣繳個(gè)稅，從征管手段上具有可操作性。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）就明確規(guī)定了企業(yè)開展促銷活動向個(gè)人贈送的禮品由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。74號公告與〔2011〕50號文規(guī)定一致，只是對稅目的改變作了規(guī)定。

從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于禮品的一種形式。因此，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照公告規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，個(gè)人在獲取時(shí)并沒有實(shí)際取得所得，只有在使用這些禮券時(shí)才能得到商品或服務(wù)的折扣折讓優(yōu)惠，不符合個(gè)稅的征稅規(guī)定。因此 ，具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人之間贈送禮品，也是個(gè)人取得所得，從個(gè)稅的原理上來說應(yīng)該也要交稅，但由于個(gè)人之間的贈與禮品的情況太過普遍，稅務(wù)部門無從查證，也缺乏有效的征管手段，因此，目前，我國稅法除規(guī)定不動產(chǎn)贈與要交稅外，對其它個(gè)人之間的禮品贈與并沒有征收個(gè)稅的規(guī)定。個(gè)人之間發(fā)紅包當(dāng)然也不用交個(gè)人所得稅。

• 需要繳納個(gè)稅的情況：個(gè)人從企業(yè)獲得的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納20%的個(gè)人所得稅。

• 不需要繳納個(gè)稅的情況：個(gè)人之間派發(fā)的網(wǎng)絡(luò)紅包，以及企業(yè)發(fā)放的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包（如消費(fèi)券、代金券等）。

因此，在參與網(wǎng)絡(luò)搶紅包時(shí)，個(gè)人應(yīng)根據(jù)紅包的發(fā)放方和性質(zhì)來判斷是否需要繳納個(gè)人所得稅。