契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。境內(nèi)是指中華人民共和國(guó)實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。

具體的征稅范圍，在《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）第二條中有規(guī)定，轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；（三）房屋買賣；（四）房屋贈(zèng)與；（五）房屋交換。

但是，納稅人在取得土地的時(shí)候，除了通過出讓方式外，還可以通過劃撥來(lái)進(jìn)行。

而土地的劃撥，是很有中國(guó)特色的一種操作。劃撥土地，也指劃撥土地使用權(quán)?！秳潛芡恋厥褂脵?quán)管理暫行辦法》第二條規(guī)定：劃撥土地使用權(quán)，是指土地使用者通過除出讓土地使用權(quán)以外的其他各種方式依法取得的國(guó)有土地使用權(quán)?！吨腥A人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第二十三條對(duì)劃撥土地使用權(quán)的取得途徑進(jìn)行了規(guī)定："土地使用權(quán)劃撥，是指縣級(jí)以上人民政府依法批準(zhǔn)，在土地使用者繳納補(bǔ)償、安置等費(fèi)用后將該幅土地交付其使用，或者將土地使用權(quán)無(wú)償交付給土地使用者使用的行為。"’

從城市房地產(chǎn)管理法來(lái)看，劃撥土地取得時(shí)所支付的費(fèi)用很低，甚至為零，并沒有繳納土地出讓金，并不是一種真正意義上承受國(guó)有土地使用權(quán)的行為。所以，我們現(xiàn)行契稅是不對(duì)劃撥方式取得土地者征稅的。

真正征收契稅，需要等到該土地補(bǔ)辦出讓手續(xù)之時(shí)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財(cái)稅〔2004〕134號(hào))第二條規(guī)定，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。