一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定,下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　(一)國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。

　　(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。

　　注意：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　注意：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　非社會性的公共用地不能免稅,如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地。

　　(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

　　注意：副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

　　(六)開山填海整治的土地。

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

　　(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

　　(八)個人居住房屋、房管部門、集體和個人舉辦學(xué)校等。

　　個人所有的居住房屋及院落用地,房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地，免稅單位職工家屬的宿含用地,集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　二、減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　(ー)為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,稅法規(guī)定,凡是繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征收之日起滿1年后繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;征收非耕地因不需要繳納耕地占用稅,應(yīng)從批準(zhǔn)征收之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)防火、防爆、防毒等安全防范用地

　　對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(五)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(六)企業(yè)的綠化用地

　　對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)困難減免稅規(guī)定

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放域鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告)(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號),城鋪土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上稅務(wù)機關(guān),具體規(guī)定如下：

　　1.各省、自治區(qū)、直據(jù)市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱省稅務(wù)機關(guān))要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實際,按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則,合理確定省、市、縣稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限,做到審批產(chǎn)格規(guī)范、納稅人辦理方便。

　　2.困難減免稅按年審批,納稅人申請困難減免稅應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提交書面申請并報送相關(guān)資料。結(jié)稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。

　　3.申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省稅務(wù)機關(guān)確定。省稅務(wù)機關(guān)在確定申請困難減免稅情形時要符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。對因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失。從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可給予定期減免稅。對從事國家限制或不鼓后發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不子減免稅。

　　(八)鹽場、鹽礦用地

　　1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地,應(yīng)照鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用。

　　3.對鹽場、鹽礦的其他用地,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況,確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照。

　　(九)礦山企業(yè)用地

　　1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū),以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán),未利用的塌陷地,自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。除上述規(guī)定外,對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地,均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。