點(diǎn)評(píng)：
先說(shuō)下，非常喜歡這種提問(wèn)方式超級(jí)好用寫(xiě)字不受限制
公司根據(jù)合同提前收到銷售商品款、提供服務(wù)款，屬于“收到”銷售款，不是稅務(wù)當(dāng)中的“收訖”銷售款，不能算作納稅義務(wù)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候計(jì)入“預(yù)收賬款”處理，待商品交付、服務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)繳納增值稅。
對(duì)于收到預(yù)收款后，直接開(kāi)具發(fā)票的，不論普通發(fā)票還是專用發(fā)票，納稅義務(wù)均在此時(shí)確立，需要按照開(kāi)票金額和使用稅率交稅，后期，確認(rèn)收入的時(shí)候不再繳納。
但是，并非所有的預(yù)收款都不繳納增值稅，比較特殊的兩類業(yè)務(wù)在收到預(yù)收款時(shí)，需要繳納增值稅，一是租賃服務(wù)，二是建筑服務(wù)。
先說(shuō)租賃服務(wù)，在收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了，對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，需要按照計(jì)算應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%，如果取得的不動(dòng)產(chǎn)是在2016年4月30日之前，那么，可以選擇簡(jiǎn)易征收，銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
假設(shè)，不動(dòng)產(chǎn)所在地不在納稅人機(jī)構(gòu)所在地，還存在預(yù)繳增值稅的問(wèn)題，如果是一般計(jì)稅方法，一般納稅人的預(yù)繳增值稅：預(yù)繳銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+9%）×3%，這部分預(yù)繳的稅款，可以在納稅人后期申報(bào)納稅的時(shí)候扣除；如果一般納稅人選擇的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，預(yù)繳銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%，同樣的道理，可以在納稅人后期申報(bào)納稅的時(shí)候扣除。
如果發(fā)生租賃業(yè)務(wù)預(yù)先收到租金，小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人、個(gè)體工商戶出租“住房”）的處理相對(duì)簡(jiǎn)單，銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%，不論是申報(bào)納稅還是預(yù)繳稅款，都是按照這個(gè)公式來(lái)計(jì)算。